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包钢股份关键审计事项和价值链分析

发布时间:2020/03/24

包钢股份关键审计事项和价值链分析

公司主要从事矿产资源开发利用、钢铁产品的生产与销售。主要产品有稀土精矿、萤石精矿等矿产品,建筑钢材、冷热轧板卷、镀锌钢板、中厚板、无缝管、重轨、型钢等钢铁产品




采购:公司设有采购中心,主要原材料由采购中心通过招标集中采购,提高公司的资金使用效率和议价能力。以采购为降本源头,以生产协同为中心,以管理协同为焦点,以资金费用为抓手,以成本督查为助力,以降低人工成本为重点,构建系统化降成本的工作机制


销售:主要采用直销、分销模式,其中直销占比55%,分销占比45%。付款模式主要是先款后货。


生产:坚持“以炼铁为中心”和“以效定销、以销定产”的一级组产原则,通过合理分配铁水资源,科学编制铸机保产顺序,有效组织新老体系间铁水平衡及运输,实现整体生产稳定顺行。


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企业资源与能力分析:




生产管理能力:生产能力及装备优势


公司已形成年产1650万吨铁、钢、材配套能力。总体装备水平达到国内外一流。形成“板、管、轨、线”四条精品线的生产格局。


(二)销售网络优势


公司已经形成了以包头为中心,辐射全国的营销网络


(三)稀土钢产品竞争力优势


(四)矿产资源优势和稀土产品盈利能力


资源的稀缺性,不可模仿性,不可替代性,持久性










以国际化经营为发展之翼,拓市场拓领域助力企业拓展新格局。把“稀土钢”作为卖点向全世界推广,大力开发“一带一路”沿线市场。全年累计出口钢材200.86万吨,其中包钢钢材出口181.80万吨,出口金额11.59亿美元,同比增长34.94%。




重大关联交易的核算


2018年度,包钢股份公司向受同一公司控制的关联方中国北方稀土(集团)高科技股份有限公司出售商品、提供劳务实现的营业收入金额为37.58亿元,其中主要为利用尾矿资源提炼、销售的稀土精矿的业务,


上述关联交易对象为特殊资源,交易金额及实现利润金额巨大。存在管理层偏向迹象


我们对重大关联交易的核算执行的主要审计程序包括:


(1)评估和测试该重大关联交易的内部控制;


(2)查阅双方公司的有关决策程序和交易公告;


(3)分析关联交易价格的确定依据;判断该关联交易的商业实质和价格的公允性;


(4)对本期稀土精矿生产销售过程实行详细审计测试;对稀土精矿交易结果、交易及实现收入进行详细测试;


(5)对购买方北方稀土实地走访调查,进一步核实交易的实质和交易价格的公允性。




截至2018年12月31日,包钢股份公司合并资产负债表存货余额208.91亿元,存货跌价准备对财务报表影响重大。


公司的存货主要是钢铁类产品和主要原燃料,虽本年产品价格上升,但仍存在库龄较长的原材料和产品,仍存在减值可能;同时管理层在确定产品预计售价时中亿棋牌需要运用重大判断,并考虑历史售价及未来市场趋势。


审计应对


(1)评估并关键内部控制;


(2)取得公司存货的年末库龄清单,对库龄较长的存货进行分析性复核,分析存货跌价准备是否合理;


(3)对公司存货实施监盘,检查存货的数量、状况等,尤其是对长期堆存的原燃料重点关注;


(4)选取部分2018年12月31日后已销售的存货进行抽样,将样本的实际售价与预计售价进行比较;检索主要产品公开市场价格信息,并将其与预计售价进行比较;


(5)获取公司产品及原材料跌价准备计算表,执行存货减值测试复核,检查是否按公司相关会计政策执行,检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况等,分析存货跌价准备计提是否充分。


截至2018年12月31日,包钢股份公司存在与关联方之间数量较多、不同类别的交易,且关联方交易金额重大。


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审计应对


(1)评估并测试公司识别和披露关联方关系及其交易的内部控制,例如管理层定期复核关联方清单、定期执行关联方对账并对对账差异进行跟进等;


(2)取得管理层提供的关联方关系清单将其与财务系统中导出的关联方关系清单以及从其他公开渠道获取的信息进行核对;


(3)复核重大的销售、购买和其他合同,以识别是否存在未披露的关联方关系。


(4)取得管理层提供的关联方交易发生额及余额明细,将其与财务记录进行核对;


(5)抽样检查关联方交易发生额及余额的对账结果;抽样函证关联方交易发生额及余额。


(6)对重大关联交易的商业实质和交易价格的公允性进行核查,如检查关联交易合同条款,核查其实物流转信息与交易地点核对,通过公开市场信息比对同类关联交易价格,对特殊商品交易定价执行必要的分析程序,对关联交易毛利率进行分析,与同行业进行比较。


(7)将上述关联方关系、关联方交易发生额及余额与财务报表附注中披露棋牌牛牛游戏的信息进行核对。